Τελευταία Κωδικοποίηση: Κωδικοποιημένος σύμφωνα με το N.4223/2013. 2238 N. 2238/1994 Κύρωση του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Τελευταία Κωδικοποίηση: Κωδικοποιημένος σύμφωνα με το N.4223/2013.

2238

N. 2238/1994

Κύρωση του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή:

`Αρθρο πρώτο

Κυρώνεται ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, ο οποίος έχει συνταχθεί σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 6 και 7 του άρθρου 76 του Συντάγματος, από την ειδική επιτροπή που συγκροτήθηκε, κατ΄ εξουσιοδότηση των διατάξεων των άρθρων 105 του Ν. 1892/1990 (ΦΕΚ 101 Α΄) και 34 του Ν. 1914/1990 (ΦΕΚ 178 Α΄), με την 1156657/1341/0006 από 31 Δεκεμβρίου 1993 (ΦΕΚ 13 Β΄ 1994) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και ο οποίος έχει ως ακολούθως:

ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

ΤΜΗΜΑ ΠΡΩΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ `Αρθρο 1 Αντικείμενο του φόρου 6

Αρθρο 2 Υποκείμενο του φόρου 28

`Αρθρο 3 Χρόνος Επιβολής του Φόρου 3

Αρθρο 4 Εισόδημα και εξεύρεσή του 15

Aρθρο 5 Φορολογία των εισοδημάτων των συζύγων και των ανήλικων τέκνων 5

Αρθρο 6 Απαλλαγές από το φόρο 22

`Αρθρο 7 Πρόσωπα που θεωρείται ότι βαρύνουν τους φορολογουμένους 84

Αρθρο 8 Έκπτωση δαπανών από το συνολικό εισόδημα 57

`Αρθρο 9 Υπολογισμός και καταβολή του φόρου 92

Αρθρο 10 Φορολογία του εισοδήματος των εταιριών, κοινοπραξιών και κοινωνιών που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα 40

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ Αρθρο 11 Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από ακίνητα 7

Αρθρο 12 Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από κινητές αξίες 30

`Αρθρο 13 Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από επιχειρήσεις ή επαγγέλματα 52

Αρθρο 14 Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες 11

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΔΑΠΑΝΕΣ Αρθρο 15 Προσδιορισμός εισοδήματος με βάση αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες 18

Αρθρο 16 Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες 75

Αρθρο 17 Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 152

Αρθρο 18 Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών 52

Αρθρο 19 Διαφορά εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου αυτής 44

ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Αρθρο 20 Εισόδημα και απόκτηση του 12

`Αρθρο 21 Εισόδημα ειδικών περιπτώσεων 9

`Αρθρο 22 Ακαθάριστο εισόδημα 7

Αρθρο 23 Καθαρό εισόδημα 35

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ Αρθρο 24 Εισόδημα και απόκτησή του 7

Αρθρο 25 Εισόδημα ειδικών περιπτώσεων 5

`Αρθρο 26 Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος 4

`Αρθρο 27 Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα 2

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Αρθρο 28 Έννοια και απόκτηση του εισοδήματος 16

Αρθρο 29 Διαχειριστική περίοδος 2

Αρθρο 30 Ακαθάριστο εισόδημα 16

`Αρθρο 31 Λογιστικός προσδιορισμός του καθαρού εισοδήματος 116

Αρθρο 32 Προσδιορισμός ακαθάριστου και καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα με αντικειμενικό τρόπο 31

Αρθρο 33 Κέρδη υπεραξίας κεφαλαίου που προκύπτουν από τη μεταβίβαση ακινήτων 63

Αρθρο 34 Εισόδημα τεχνικών επιχειρήσεων 65

`Αρθρο 35 Προσδιορισμός ελάχιστου κόστους κατασκευής οικοδομών 59

`Αρθρο 36 Προσδιορισμός ακαθάριστων εσόδων των εργολάβων, υπεργολάβων και γενικά επιτηδευματιών, που εκτελούν οποιαδήποτε επί μέρους εργασία σε ανεγειρόμενες οικοδομές 25

`Αρθρο 37 Προσδιορισμός εισοδήματος αλλοδαπών επιχειρήσεων 2

`Αρθρο 38 Εισόδημα από διάθεση και αποτίμηση χρεογράφων και παραγώγων χρηματοοικονομικών προϊόντων 34

`Αρθρο 39 Διόρθωση κερδών τιμολογήσεων μεταξύ ημεδαπών συνδεδεμένων επιχειρήσεων 19

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ `Αρθρο 40 Έννοια και απόκτηση του εισοδήματος 2

`Αρθρο 41 Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα 14

Αρθρο 42 Προσδιορισμός καθαρού γεωργικού εισοδήματος (Σημ.Ε.Ο.Ε7: Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 4 του Ν.4110/2013 (ΦΕΚ Α΄ 17/23-01-2013) οι διατάξεις του άρθρου 42 καταργούνται για εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/2014 και μετά.) 36

Αρθρο 43 Εκπτώσεις του εισοδήματος από γεωργικές επιχειρήσεις Σημ.Ε.Ο.Ε7: Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 4 του Ν.4110/2013 (ΦΕΚ Α΄ 17/23-01-2013) οι διατάξεις του άρθρου 43 καταργούνται για εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/2014 και μετά. 3

Αρθρο 44 Απαλλαγές του εισοδήματος από γεωργικές επιχειρήσεις Σημ.Ε.Ο.Ε7: Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 4 του Ν.4110/2013 (ΦΕΚ Α΄ 17/23-01-2013) οι διατάξεις του άρθρου 44 καταργούνται για εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/2014 και μετά. 5

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε΄ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ `Αρθρο 45 Εισόδημα και απόκτησή του 14

Αρθρο 46 Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος 21

Αρθρο 47 Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα 6

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΙΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΑΛΛΗ ΠΗΓΗ Αρθρο 48 Εισόδημα και απόκτησή του 51

Αρθρο 49 Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα 25

Αρθρο 50 Τεκμαρτός προσδιορισμός του εισοδήματος 9

`Αρθρο 51 Ειδικός προσδιορισμός καθαρού εισοδήματος 42

ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ, ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΚΑΙ ΑΠΟΔΟΣΗ ΦΟΡΟΥ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ Aρθρο 52 Προκαταβολή του φόρου 6

`Αρθρο 53 Μείωση του προκαταβλητέου φόρου 2

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ Αρθρο 54 Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από κινητές αξίες 21

Αρθρο 55 Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις 28

`Αρθρο 56 Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από γεωργικές επιχειρήσεις 12

Αρθρο 57 Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες 40

Αρθρο 58 Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από αμοιβές ελευθερίων επαγγελμάτων 25

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ ΑΠΟΔΟΣΗ ΦΟΡΟΥ `Αρθρο 59 Απόδοση του φόρου με διμηνιαίες δηλώσεις 25

`Αρθρο 60 Απόδοση του φόρου με μηνιαίες δηλώσεις 17

ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΔΗΛΩΣΗ - ΑΡΜΟΔΙΟΤΗΤΑ Αρθρο 61 Υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης 30

`Αρθρο 62 Προθεσμία υποβολής και περιεχόμενο της δήλωσης 71

Αρθρο 63 Αρμόδιος προϊστάμενος δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας 12

Αρθρο 64 Δήλωση εταιριών, κοινοπραξιών και κοινωνιών που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα 48

΄Αρθρο 65 Μεταγραφή δηλώσεων 12

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΕΛΕΓΧΟΣ - ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Αρθρο 66 Φορολογικός έλεγχος 49

`Αρθρο 67 Προσωρινός φορολογικός έλεγχος 41

`Αρθρο 68 Έκδοση φύλλων ελέγχου 36

`Αρθρο 69 Κοινοποίηση φύλλων ελέγχου 35

Αρθρο 70 Διοικητική επίλυση της διαφοράς 77

`Αρθρο 71 Δικαστικός συμβιβασμός 32

`Αρθρο 72 Μεταφορά φορολογητέας ύλης 17

`Αρθρο 73 Επιβράβευση ειλικρίνειας 5

`Αρθρο 74 Βεβαίωση του φόρου 30

`Αρθρο 75 Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικής εγγραφής 25

ΜΕΡΟΣ ΠΕΜΠΤΟ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ - ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ - ΑΠΟΡΡΗΤΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ Αρθρο 76 Αλλαγή κατοικίας ή έδρας 9

Αρθρο 77 Υποχρεώσεις εκμισθωτών ακινήτων 23

`Αρθρο 78 Υποχρεώσεις μισθωτών ακινήτων και θαλάσσιων σκαφών αναψυχής 2

`Αρθρο 79 Υποχρεώσεις κομιστών τίτλων 8

`Αρθρο 80 Υποχρεώσεις οφειλετών τόκων 7

Αρθρο 81 Υποχρεώσεις συμβολαιογράφων, υποθηκοφυλάκων, τραπεζών κ.λπ. 28

Αρθρο 82 Λοιπές υποχρεώσεις φορολογουμένων, υπηρεσιών, νομικών προσώπων και οργανώσεων γενικά Όπως ο τίτλος του άρθρου 82 αντικαταστάθηκε με την παρ. 7 του άρθρου 8 του Ν.4110/2013 (ΦΕΚ Α΄ 17/23-01-2013) και σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 28 του ιδίου νόμου ισχύει από 23/01/2013 και μετά. 8

Αρθρο 83 Υποχρεώσεις εκείνων που ενεργούν παρακράτηση φόρων 19

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ - ΑΠΟΡΡΗΤΟ Αρθρο 84 Παραγραφή 17

Αρθρο 85 Φορολογικό απόρρητο 38

ΜΕΡΟΣ ΕΚΤΟ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΠΟΙΝΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄·ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ - ΔΙΑΣΦΑΛΙΣΗ ΣΥΜΦΕΡΟΝΤΩΝ ΔΗΜΟΣΙΟΥ `Αρθρο 86 Πρόσθετοι φόροι 10

`Αρθρο 87 Πρόστιμα 16

`Αρθρο 88 Κυρώσεις σε όσους δεν δηλώνουν το εισόδημα από ακίνητα 3

`Αρθρο 89 Κυρώσεις σε όσους δεν δηλώνουν το εισόδημα από γεωργικές επιχειρήσεις 5

`Αρθρο 90 Κυρώσεις για τη μη υποβολή ή ανακριβή υποβολή δήλωσης 2

`Αρθρο 91 Αναστολή λειτουργίας καταστημάτων επιτηδευματιών 3

`Αρθρο 92 Διασφάλιση των συμφερόντων του Δημοσίου σε περίπτωση φοροδιαφυγής 4

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΠΟΙΝΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ `Αρθρο 93 Αδικήματα φοροδιαφυγής 2

`Αρθρο 94 Ποινικές κυρώσεις σε υπερτιμολογήσεις και υποτιμολογήσεις 2

`Αρθρο 95 Ποινικές και διοικητικές κυρώσεις για μη απόδοση παρακρατούμενων φόρων 2

`Αρθρο 96 Ποινικές κυρώσεις για άλλες πράξεις φοροδιαφυγής 2

`Αρθρο 97 Μη επιβολή κυρώσεων 2

ΤΜΗΜΑ ΔΕΥΤΕΡΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ `Αρθρο 98 Επιβολή του φόρου 4

`Αρθρο 99 Αντικείμενο του φόρου 15

`Αρθρο 100 Έννοια μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα των αλλοδαπών νομικών προσώπων 5

Αρθρο 101 Υποκείμενο του φόρου 79

`Αρθρο 102 Χρόνος επιβολής του φόρου 8

Αρθρο 103 Απαλλαγές από το φόρο 10

Αρθρο 104 Χρονική περίοδος που προκύπτει το εισόδημα

Αρθρο 105 Προσδιορισμός ακαθάριστου και καθαρού εισοδήματος νομικών προσώπων 25

Αρθρο 106 Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος 26

ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Αρθρο 107 Υπόχρεοι σε δήλωση-Προθεσμία και περιεχόμενο αυτής 46

`Αρθρο 108 Αρμόδιος προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας 7

Αρθρο 109 Υπολογισμός του φόρου 42

Αρθρο 110 Καταβολή του φόρου 4

Αρθρο 111 Προκαταβολή του φόρου 4

`Αρθρο 112 Επιβράβευση ειλικρίνειας 5

`Αρθρο 113 Διαδικασία βεβαίωσης του φόρου 37

ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΠΟΙΝΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ `Αρθρο 114 Υποχρέωση παρακράτησης φόρου 9

`Αρθρο 115 Ευθύνη διοικούντων νομικά πρόσωπα 28

`Αρθρο 116 Διοικητικές και ποινικές κυρώσεις 9

ΤΜΗΜΑ ΤΡΙΤΟ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ `Αρθρο 117 Φορολογία αδιανέμητων κερδών 6

`Αρθρο 118 Κίνητρα ανάπτυξης μικρών νησιών 50

`Αρθρο δεύτερο Έναρξη ισχύος

Η ισχύς των διατάξεων αυτού του νόμου αρχίζει:

α. Των διατάξεων των περιπτώσεων α΄ και β΄ του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 4 του άρθρου 9, από την 1η Ιανουαρίου 1995, για τις αμοιβές που καταβάλλονται στους δικαιούχους από την ημερομηνία αυτή και μετά.

β. Των διατάξεων του τέταρτου και πέμπτου εδαφίου της παρ. 7 του άρθρου 9 και του δεύτερου εδαφίου της παρ. 2 του άρθρου 110 από το οικονομικό έτος 1995 για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την 1η/1/1994 και μετά.

γ. Των διατάξεων των περιπτώσεων β΄, γ΄ και δ΄ του άρθρου 17, της περίπτωσης στ΄ του άρθρου 18, καθώς και του δεύτερου εδαφίου της παρ. 4 του άρθρου 19, για τα χρηματικά ποσά δαπανών που πραγματοποιούντα» από την 1η Ιανουαρίου 1995 και μετά.

δ. Των διατάξεων του τελευταίου εδαφίου της παρ. 1 του όρθρου 57, από την 1η Ιουλίου 1994, για το φόρο που παρακρατείται από εισοδήματα που καταβάλλονται στους δικαιούχους από την ημερομηνία αυτήν και μετά.

ε. Των διατάξεων των περιπτώσεων β΄ και θ΄ της παρ. 1, καθώς και του δεύτερου εδαφίου της παρ. 2 του άρθρου 31, για δαπάνες που αφορούν διαχειριστικές χρήσεις που κλείνουν με 30 Ιουνίου 1994 και μετά. στ. Των διατάξεων των περιπτώσεων α΄ και β΄ της παρ. 1 του άρθρου 109 για διαχειριστικές χρήσεις που κλείνουν με 30/6/1994 και μετά.

ζ. Των λοιπών διατάξεων από τότε που άρχισε η ισχύς τους, όπως αυτή αναφέρεται στα νομοθετήματα που κωδικοποιούνται με αυτό το νόμο.

Παραγγέλλομε τη δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως και την εκτέλεση του ως νόμου του Κράτους.

Αθήνα, 16 Σεπτεμβρίου 1994
Ο ΕΠΙ ΤΗΣ ΔΙΚΑΙΟΣΥΝΗΣ ΥΠΟΥΡΓΟΣ
Γ. ΚΟΥΒΕΛΑΚΗΣ